…и по каким признакам ФНС отличает легальное разделение бизнеса от незаконного дробления.
С 1 января 2025 года компании на УСН при годовых доходах от 60 млн. рублей будут платить НДС. Скорее всего, для снижения налоговой нагрузки многие предприниматели займутся дроблением бизнеса: будут создавать несколько юрлиц или открывать несколько ИП. Это позволит платить меньше налогов.
О том, насколько рискованны такие действия и в каких случаях работа нескольких связанных между собой компаний не будет рассматриваться как дробление, рассказывают эксперты.
Что считается дроблением бизнеса
Дробление бизнеса, с точки зрения российского законодательства, незаконно. Если крупная компания платит НДС, то несколько мелких компаний, созданных вместо неё, будут оставаться на УСН или патенте. Соответственно, бюджет не будет получать крупных сумм налоговых отчислений – и налоговая служба рассматривает такое разделение бизнеса как уход от налогов и обман государства.
Хотя с точки зрения закона каждая компания – это отдельное юридическое лицо, в этом случае фактически они работают как единое целое. Налоговые органы осознают эту тактику и могут классифицировать подобное взаимодействие как уход от уплаты налогов.
Конечно, сама по себе реструктуризация правомерна. То, что её провели с целью ухода от налогов, ФНС ещё должна доказать. Однако у налоговой службы есть прозрачная система, в которой видны все цепочки сделок и контрагентов.
Маркерами незаконного дробления бизнеса считаются:
Какой бизнес не рассматривается как дробление
Целесообразно и оправдано разделение крупного бизнеса на несколько юридических лиц только в том случае, если каждое из них действует автономно и имеет чёткую деловую цель. Такой целью может быть увеличение прибыли, расширение рынка сбыта или улучшение качества продукции.
Самостоятельными компании признаются в том случае, если у каждой есть свой офис и собственное оборудование, а в штате работают разные сотрудники, которые не зависят от другой организации, сами несут риски за свои бизнес-решения. Юридические лица могут даже вести аналогичную деятельность, например, если продвигают разные по типу позиционирования или уровню охвата бренды.
В деле № А76-27603/2017 недействительным решение налоговой инспекции по доначислению НДС юридическому лицу после разделения бизнеса. Компания «Шининвест» занималась оптовой продажей шин и дисков, выступая в качестве дилера известных брендов, включая продукцию Michelin. Налоговые обязательства выполнялись в рамках общей системы налогообложения.
Учредители компании, их супруги и дети зарегистрировались в качестве ИП, чтобы открыть шиномонтаж, а также заниматься розничной торговлей шин. Однако компания и новые ИП вели деятельность под одним товарным знаком. Налоговая инспекция решила, что они связаны с компанией «Шининвест». В рамках выездной проверки инспекторы попыталась включить доходы всех ИП в состав доходов организации, предположив искусственное разделение бизнеса.
Однако суд встал на сторону предпринимателей. Дело в том, что для дилерской деятельности и шиномонтажа нужны разные специалисты и руководители. Каждый ИП самостоятельно нанимал сотрудников и развивал свой бизнес. Единый товарный знак позволял продвигать бренд среди широкой аудитории, увеличивая прибыль.
Амнистия за дробление бизнеса
В соответствии с законом , компании, которые откажутся от дробления бизнеса в 2025 и 2026 годах, могут воспользоваться налоговой амнистией. Со стороны государства это попытка пойти навстречу предпринимателям в сложной экономической ситуации, поскольку оно заинтересовано в том, чтобы бизнес выходил «из тени» и работал в правовом поле.
На амнистию могут рассчитывать юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые использовали практику дробления, но готовы добровольно заявить о своих действиях, вернуть недоплаченные налоги и продолжить вести деятельность законно. В этом случае их не привлекут к ответственности: проверки приостановят, а материалы по ним не отправят в следственные органы.
Если выездных проверок ФНС в 2025-2026 годах в отношении компании не будет, амнистия для неё вступит в силу 1 января 2030 года.
Если проверку в 2025-2026 годах проведут, возможны несколько вариантов развития событий:
Как избежать подозрений в дроблении бизнеса
С 1 января 2025 года компании на УСН при годовых доходах от 60 млн. рублей будут платить НДС. Скорее всего, для снижения налоговой нагрузки многие предприниматели займутся дроблением бизнеса: будут создавать несколько юрлиц или открывать несколько ИП. Это позволит платить меньше налогов.
О том, насколько рискованны такие действия и в каких случаях работа нескольких связанных между собой компаний не будет рассматриваться как дробление, рассказывают эксперты.
Что считается дроблением бизнеса
Дробление бизнеса, с точки зрения российского законодательства, незаконно. Если крупная компания платит НДС, то несколько мелких компаний, созданных вместо неё, будут оставаться на УСН или патенте. Соответственно, бюджет не будет получать крупных сумм налоговых отчислений – и налоговая служба рассматривает такое разделение бизнеса как уход от налогов и обман государства.
Хотя с точки зрения закона каждая компания – это отдельное юридическое лицо, в этом случае фактически они работают как единое целое. Налоговые органы осознают эту тактику и могут классифицировать подобное взаимодействие как уход от уплаты налогов.
Конечно, сама по себе реструктуризация правомерна. То, что её провели с целью ухода от налогов, ФНС ещё должна доказать. Однако у налоговой службы есть прозрачная система, в которой видны все цепочки сделок и контрагентов.
Маркерами незаконного дробления бизнеса считаются:
- общий контроль, при котором все компании контролируются одними и теми же лицами;
- единая инфраструктура без фактического разделения операций;
- перераспределение доходов и расходов внутри группы.
Какой бизнес не рассматривается как дробление
Целесообразно и оправдано разделение крупного бизнеса на несколько юридических лиц только в том случае, если каждое из них действует автономно и имеет чёткую деловую цель. Такой целью может быть увеличение прибыли, расширение рынка сбыта или улучшение качества продукции.
Самостоятельными компании признаются в том случае, если у каждой есть свой офис и собственное оборудование, а в штате работают разные сотрудники, которые не зависят от другой организации, сами несут риски за свои бизнес-решения. Юридические лица могут даже вести аналогичную деятельность, например, если продвигают разные по типу позиционирования или уровню охвата бренды.
Примеры правомерного разделения бизнеса
- Когда компании оказывают несколько видов услуг, при росте бизнеса деление может стать необходимостью. Например, индивидуальный предприниматель проводит кулинарные курсы, а через ООО управляет сетью кондитерских, плюс у него есть ещё и ресторан. Во все компании трудоустроены реальные специалисты и юрлица не заключают фиктивные сделки между собой.
- Компании могут работать с различными клиентскими сегментами. Например, одно ООО производит косметику для внутреннего рынка, а другое экспортирует продукцию или поставляет в сетевые супермаркеты. Такое разделение позволяет адаптировать бизнес-стратегии под потребности конкретных групп потребителей.
- Есть смысл разделить бизнес для получения лицензии. Например, если компания торгует продуктами питания, но хочет продавать ещё и алкоголь, для лицензирования проще открыть новое ООО.
- Географическое расширение тоже считается аргументом для деления. Например, когда одна компания занимается продажей одежды в Москве, а другая в Санкт-Петербурге. У каждой компании должны быть свои руководители, которые хорошо понимают потребности и специфику местного рынка.
- Таким образом, один человек имеет право руководить несколькими компаниями и быть зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя. Каждый бизнес может применять выгодные для него режимы налогообложения, такие как УСН или патент. Главное – чтобы они вели реальную деятельность и преследовали деловую цель.
Судебная практика
В деле № А76-27603/2017 недействительным решение налоговой инспекции по доначислению НДС юридическому лицу после разделения бизнеса. Компания «Шининвест» занималась оптовой продажей шин и дисков, выступая в качестве дилера известных брендов, включая продукцию Michelin. Налоговые обязательства выполнялись в рамках общей системы налогообложения.
Учредители компании, их супруги и дети зарегистрировались в качестве ИП, чтобы открыть шиномонтаж, а также заниматься розничной торговлей шин. Однако компания и новые ИП вели деятельность под одним товарным знаком. Налоговая инспекция решила, что они связаны с компанией «Шининвест». В рамках выездной проверки инспекторы попыталась включить доходы всех ИП в состав доходов организации, предположив искусственное разделение бизнеса.
Однако суд встал на сторону предпринимателей. Дело в том, что для дилерской деятельности и шиномонтажа нужны разные специалисты и руководители. Каждый ИП самостоятельно нанимал сотрудников и развивал свой бизнес. Единый товарный знак позволял продвигать бренд среди широкой аудитории, увеличивая прибыль.
Амнистия за дробление бизнеса
В соответствии с законом , компании, которые откажутся от дробления бизнеса в 2025 и 2026 годах, могут воспользоваться налоговой амнистией. Со стороны государства это попытка пойти навстречу предпринимателям в сложной экономической ситуации, поскольку оно заинтересовано в том, чтобы бизнес выходил «из тени» и работал в правовом поле.
На амнистию могут рассчитывать юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые использовали практику дробления, но готовы добровольно заявить о своих действиях, вернуть недоплаченные налоги и продолжить вести деятельность законно. В этом случае их не привлекут к ответственности: проверки приостановят, а материалы по ним не отправят в следственные органы.
Если выездных проверок ФНС в 2025-2026 годах в отношении компании не будет, амнистия для неё вступит в силу 1 января 2030 года.
Если проверку в 2025-2026 годах проведут, возможны несколько вариантов развития событий:
- Дробление было – компании доначислят налоги за 2022-2026 годы.
- Частичный отказ от дробления – амнистия коснётся только доначислений за 2022-2024 годы.
- Отказ от дробления после того, как принято решение по проверке за 2025 и 2026 годы – спишут доначисления за 2022-2023 годы при условии, что компания не будет делить бизнес и подаст уточнённую отчётность за 2024 год.
- В 2025–2026 годах провели две и более проверок – доначисления спишут только при подаче уточнённой декларации до самой ранней даты решений по проверкам.
- Проверка за 2022-2024 годы с доначислениями приостановлена, а юридическое лицо ликвидировано – амнистия всё равно состоится. Но если инспекторы узнают, что в дроблении участвовали другие компании, им придётся заплатить доначисления ликвидированного налогоплательщика за 2022-2024 годы.
Как избежать подозрений в дроблении бизнеса
- Если для ваших бизнес-целей действительно необходимы две или более структуры, регистрируйте компании, которые сами себя финансируют. Они должны работать с реальными клиентами. То есть новые юридические лица не должны заключать сделки только с основной фирмой, иначе они будут считаться фиктивными.
- Назначьте разных генеральных директоров, они подчеркнут независимость бизнесов друг от друга.
- Если всё же заключаете контракты между двумя своими компаниями, обеспечьте прозрачность финансовых операций – все сделки проводите на рыночных условиях и отражайте их в финансовой отчётности.
- Решения о создании новых юридических лиц должны быть документально обоснованы. Храните бизнес-план, расчёты и заключения привлечённых специалистов.
- Перед регистрацией юридических лиц и передачи им части активов консультируйтесь с независимыми юристами и налоговыми специалистами, чтобы выявить возможные риски.
