- Специальный корреспондент
С 2025 года все «упрощенцы» становятся плательщиками НДС. Те, у кого доход за 2024 год не превысит 60 млн руб., автоматически получат освобождение от НДС. У остальных НДС — «горячая» тема.
И в переходный период у многих возникнет вопрос:
Если договор с покупателем заключен без НДС, а отгрузка должна быть с НДС, то за чей счет платить НДС?
Вариантов (как минимум) два:
1. Заплатить НДС за свой счет.
Но как считать НДС:
✓ — по расчетной ставке (выделяя его из цены договора — 5/105, 7/107, 10/110 или 20/120)
или
✓— по прямой ставке (начисляя его сверх цены договора — 5%, 7%. 10% или 20%).
1.1. Согласно п. 1 ст. 154 НК налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен без НДС. То есть в общем случае НК не предусматривает применение расчетной ставки для такого случая.
Именно такой точки зрения придерживается Минфин, что НДС необходимо считать по прямой ставке (5%, 7%, 10% или 20%), начисляя его сверх цены (письма Минфина , от 08.11.2021 № 03-07-09/89781, от 03.03.2020 № 03-07-11/15710).
1.2. Однако, Верховный суд считает иначе.
Например, ВС разрешает при утрате права на освобождение от НДС (применение спецрежима) считать НДС, выделяя его из цены по расчетной ставке (5/105;, 7/107; 10/110 или 20/120). ВС считает, что сумма НДС должна быть определена так, как если бы налог изначально предъявлялся к уплате в рамках договора (определения ВС от 30.09.2019 № 307-ЭС19-8085 по делу № А05-13684/2017, от 16.04.2019 № 302-КГ18-22744 по делу № А58-9294/2017).
2. Договориться с покупателем об изменении цены договора.
В этом случае бремя уплаты налога возлагается на покупателя по доп.соглашению об увеличении цены договора. Конечно, не всегда это можно сделать, например, практически невозможно изменять стоимость заключенных госконтрактов.
3. Если с покупателем договориться не получится, то можно попробовать обратиться в суд с вопросом об увеличении цены договора на сумму НДС.
И в переходный период у многих возникнет вопрос:
Если договор с покупателем заключен без НДС, а отгрузка должна быть с НДС, то за чей счет платить НДС?Вариантов (как минимум) два:
1. Заплатить НДС за свой счет.
Но как считать НДС:
✓ — по расчетной ставке (выделяя его из цены договора — 5/105, 7/107, 10/110 или 20/120)
или
✓— по прямой ставке (начисляя его сверх цены договора — 5%, 7%. 10% или 20%).
1.1. Согласно п. 1 ст. 154 НК налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен без НДС. То есть в общем случае НК не предусматривает применение расчетной ставки для такого случая.
Именно такой точки зрения придерживается Минфин, что НДС необходимо считать по прямой ставке (5%, 7%, 10% или 20%), начисляя его сверх цены (письма Минфина , от 08.11.2021 № 03-07-09/89781, от 03.03.2020 № 03-07-11/15710).
1.2. Однако, Верховный суд считает иначе.
Например, ВС разрешает при утрате права на освобождение от НДС (применение спецрежима) считать НДС, выделяя его из цены по расчетной ставке (5/105;, 7/107; 10/110 или 20/120). ВС считает, что сумма НДС должна быть определена так, как если бы налог изначально предъявлялся к уплате в рамках договора (определения ВС от 30.09.2019 № 307-ЭС19-8085 по делу № А05-13684/2017, от 16.04.2019 № 302-КГ18-22744 по делу № А58-9294/2017).
2. Договориться с покупателем об изменении цены договора.
В этом случае бремя уплаты налога возлагается на покупателя по доп.соглашению об увеличении цены договора. Конечно, не всегда это можно сделать, например, практически невозможно изменять стоимость заключенных госконтрактов.
3. Если с покупателем договориться не получится, то можно попробовать обратиться в суд с вопросом об увеличении цены договора на сумму НДС.
