С 1 января 2025 года многие российские компании и индивидуальные предприниматели, использующие упрощённую систему налогообложения, должны будут платить налог на добавленную стоимость.
Налоговая нагрузка увеличится, что негативно отразится на доходности бизнеса. О том, какие существуют законные способы оптимизировать налогообложение по НДС рассказывают эксперты.
Как НДС для УСН влияет на финансы бизнеса
Если совокупная выручка вашей компании по УСН и по всем вашим патентам (если, конечно, вы их используете) за 2024 год превысила 60 миллионов рублей, то с 1 января 2025 года у вас возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет. То же самое произойдёт и в том случае, если после 1 января в любой момент доходы вашего бизнеса превысят этот уровень.
Вводимый НДС для УСН непростой. Для доходов от 60 до 250 миллионов рублей применяется ставка 5%, а для доходов от 250 до 450 миллионов – уже 7%. Если вы используете НДС по этим ставкам, то не можете принять входящий НДС к зачёту. То есть, по сути, это налог с оборота.
Поясним на примере. Допустим, вы работаете на упрощённой системе налогообложения и закупаете товар по 1000 рублей. А продаёте по 1100. В этом случае для вас выгоднее всего использовать УСН «доходы минус расходы». Ваша маржа составляет 100 рублей, с которой вы раньше платили 15% или 15 рублей. Ваша чистая прибыль после налога составляла 85 рублей.
Предположим теперь, что вы стали обязаны платить НДС 5%. Если цену своего товара вы не поднимете, то в этих 1100 рублях отпускной цены теперь будет НДС в размере 52,38 рублей, который вы обязаны перечислить государству. Ваша маржа составит уже не 100, а 47,62 рубля. И уже с неё вы заплатите УСН в 15% – то есть 7,14 рублей. Чистая прибыль после налогов будет не 85, а 40,48 рублей.
Чем меньше ваша маржа, тем меньше останется у вас прибыли после уплаты всех налогов. Если ваша торговая наценка меньше 5%, то при переходе на уплату НДС вы и вовсе уйдёте в минус.
Как снизить налоговую нагрузку
Давайте разберёмся, какие варианты по снижению налоговой нагрузки на ваш бизнес существуют.
Первое, что приходит на ум – увеличить отпускные цены на размер ставки НДС. То есть полностью или частично переложить налоговую нагрузку на ваших потребителей. Многие предприниматели, скорее всего, так и поступят. Но как на повышение отреагируют покупатели – вопрос. Может, и заплатят покорно, а, может, и уйдут к конкурентам.
Забудьте про очень плохую идею разделить бизнес на несколько более мелких предприятий или ИП с выручкой менее 60 миллионов рублей. Такие схемы дробления налоговая инспекция научилась вычислять очень хорошо. Так что рано или поздно к вам придут и доначислят столько налогов и штрафов с пенями, что ваш бизнес на этом, скорее всего, сразу и закончится.
Есть ли у нас какие-нибудь иные, кроме УСН, льготные режимы налогообложения? Например, патент. Увы, переход на патентную систему налогообложения при совокупной выручке и по УСН, и по патентам свыше 60 млн рублей теперь невозможен. Более того, для определения того, подпадаете ли вы под обязательство платить НДС, налоговая инспекция будет смотреть реальную суммарную выручку по всем вашим системам налогообложения и патентам. Не расчётную, которая используется для определения стоимости патента, а реальную: то есть, на сколько вы на самом деле продали товаров.
Рассмотрим агентскую или комиссионную схему. В этом случае компания продаёт не свой товар, а тот, который принадлежит её поставщику-принципалу. Или комитенту, если речь о комиссионном договоре. Налогооблагаемый доход в этом случае – это не вся выручка компания, а только сумма её агентского или комиссионного вознаграждения. Тогда новый НДС придётся платить не со всех поступлений, а только с маржи.
Скажем, вы закупали у оптового поставщика продукты питания и продавали в своём небольшом магазинчике. А потом вдруг заключили всё с тем же поставщиком агентский договор (и это ещё при условии, что поставщик на это согласится, что далеко не факт – зачем ему лишние хлопоты и документы?). И вот вы торгуете всё теми же товарами, но теперь как агент или как комиссионер. В этой ситуации налоговая инспекция наверняка будет квалифицировать ваши действия как попытку уклонения от налогов со всеми вытекающими последствиями.
В некоторых случаях использование агентской схемы может быть оправданным и безопасным. Но только тогда, когда её применение действительно обусловлено сутью самого бизнеса и широко распространено на рынке. Например, если вы открываете новый салон по продаже мебели под заказ, то вполне логично, что вы не закупаете шкафы и диваны себе на склад. Вместо этого выступаете агентом-продавцом от имени заводов-производителей. Здесь признаков злоупотребления налоговый инспектор, скорее всего, не найдёт.
Какую ставку НДС выбрать
При возникновении обязательства платить НДС государство предоставляет предпринимателям выбор, какую ставку использовать. Можно платить 5% или 7% без зачёта входящего НДС или применять обычные ставки НДС 20% и 10%. После выбора процентной ставки изменить решение можно только через 12 месяцев. Так что думайте хорошенько.
При применении обычных ставок НДС вы сможете принимать входящий НДС к зачёту. И если у вас закупаемые товары и материалы составляют значительную часть себестоимости, а торговая наценка небольшая, то применение обычного НДС может быть выгоднее.
Вернёмся к нашему примеру, который был выше. Вы по-прежнему закупаете товар по 1000 рублей, а продаёте по 1100. Вероятнее всего ваш поставщик является плательщиком НДС – тогда в счёт-фактуре на закупку товара будет указан в том числе НДС 20% на сумму 167,67 рублей. При реализации товара вы тоже выделяете НДС 20% в размере 183,33 рубля. Ваш НДС к уплате составит 16,67 рублей (183,33-166,67=16,67). Ваша маржа (без учёта НДС) по-прежнему облагается налогом УСН по ставке 15%, что составит 12,5 рублей. Ваша прибыль после уплаты всех налогов составит 70 рублей 84 копейки.
Это конечно меньше, чем 85 рублей, которые у вас оставались до введения НДС на «упрощёнке». Но это значительно больше, чем 40 рублей, которые остались бы, выбери вы вариант с уплатой невозвратного НДС 5%.
Так что при определении размера НДС берите калькулятор и считайте. Или воспользуйтесь инструментом «Сравнение режимов налогообложения», который реализован в программах семейства «1С:Бухгалтерия».
Вместо резюме
Использование обычных ставок НДС может быть выгодно при низкой марже и при условии, что значительную долю в вашей себестоимости составляют материалы, комплектующие или услуги, которые вы закупаете у других плательщиков НДС.
Не ошибитесь в расчётах при определении оптимальной для вашего бизнеса ставки. Передумать и перейти на другую ставку НДС компания сможет только через 12 месяцев.
Работа с НДС требует более глубоких знаний от вашего бухгалтера, чем привычная работа на упрощёнке. Самое время задуматься о том, чтобы поручить учёт профессионалам.
Налоговая нагрузка увеличится, что негативно отразится на доходности бизнеса. О том, какие существуют законные способы оптимизировать налогообложение по НДС рассказывают эксперты.
Как НДС для УСН влияет на финансы бизнеса
Если совокупная выручка вашей компании по УСН и по всем вашим патентам (если, конечно, вы их используете) за 2024 год превысила 60 миллионов рублей, то с 1 января 2025 года у вас возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет. То же самое произойдёт и в том случае, если после 1 января в любой момент доходы вашего бизнеса превысят этот уровень.
Вводимый НДС для УСН непростой. Для доходов от 60 до 250 миллионов рублей применяется ставка 5%, а для доходов от 250 до 450 миллионов – уже 7%. Если вы используете НДС по этим ставкам, то не можете принять входящий НДС к зачёту. То есть, по сути, это налог с оборота.
Поясним на примере. Допустим, вы работаете на упрощённой системе налогообложения и закупаете товар по 1000 рублей. А продаёте по 1100. В этом случае для вас выгоднее всего использовать УСН «доходы минус расходы». Ваша маржа составляет 100 рублей, с которой вы раньше платили 15% или 15 рублей. Ваша чистая прибыль после налога составляла 85 рублей.
Предположим теперь, что вы стали обязаны платить НДС 5%. Если цену своего товара вы не поднимете, то в этих 1100 рублях отпускной цены теперь будет НДС в размере 52,38 рублей, который вы обязаны перечислить государству. Ваша маржа составит уже не 100, а 47,62 рубля. И уже с неё вы заплатите УСН в 15% – то есть 7,14 рублей. Чистая прибыль после налогов будет не 85, а 40,48 рублей.
Чем меньше ваша маржа, тем меньше останется у вас прибыли после уплаты всех налогов. Если ваша торговая наценка меньше 5%, то при переходе на уплату НДС вы и вовсе уйдёте в минус.
Как снизить налоговую нагрузку
Давайте разберёмся, какие варианты по снижению налоговой нагрузки на ваш бизнес существуют.
Первое, что приходит на ум – увеличить отпускные цены на размер ставки НДС. То есть полностью или частично переложить налоговую нагрузку на ваших потребителей. Многие предприниматели, скорее всего, так и поступят. Но как на повышение отреагируют покупатели – вопрос. Может, и заплатят покорно, а, может, и уйдут к конкурентам.
Забудьте про очень плохую идею разделить бизнес на несколько более мелких предприятий или ИП с выручкой менее 60 миллионов рублей. Такие схемы дробления налоговая инспекция научилась вычислять очень хорошо. Так что рано или поздно к вам придут и доначислят столько налогов и штрафов с пенями, что ваш бизнес на этом, скорее всего, сразу и закончится.
Есть ли у нас какие-нибудь иные, кроме УСН, льготные режимы налогообложения? Например, патент. Увы, переход на патентную систему налогообложения при совокупной выручке и по УСН, и по патентам свыше 60 млн рублей теперь невозможен. Более того, для определения того, подпадаете ли вы под обязательство платить НДС, налоговая инспекция будет смотреть реальную суммарную выручку по всем вашим системам налогообложения и патентам. Не расчётную, которая используется для определения стоимости патента, а реальную: то есть, на сколько вы на самом деле продали товаров.
Рассмотрим агентскую или комиссионную схему. В этом случае компания продаёт не свой товар, а тот, который принадлежит её поставщику-принципалу. Или комитенту, если речь о комиссионном договоре. Налогооблагаемый доход в этом случае – это не вся выручка компания, а только сумма её агентского или комиссионного вознаграждения. Тогда новый НДС придётся платить не со всех поступлений, а только с маржи.
Скажем, вы закупали у оптового поставщика продукты питания и продавали в своём небольшом магазинчике. А потом вдруг заключили всё с тем же поставщиком агентский договор (и это ещё при условии, что поставщик на это согласится, что далеко не факт – зачем ему лишние хлопоты и документы?). И вот вы торгуете всё теми же товарами, но теперь как агент или как комиссионер. В этой ситуации налоговая инспекция наверняка будет квалифицировать ваши действия как попытку уклонения от налогов со всеми вытекающими последствиями.
В некоторых случаях использование агентской схемы может быть оправданным и безопасным. Но только тогда, когда её применение действительно обусловлено сутью самого бизнеса и широко распространено на рынке. Например, если вы открываете новый салон по продаже мебели под заказ, то вполне логично, что вы не закупаете шкафы и диваны себе на склад. Вместо этого выступаете агентом-продавцом от имени заводов-производителей. Здесь признаков злоупотребления налоговый инспектор, скорее всего, не найдёт.
Какую ставку НДС выбрать
При возникновении обязательства платить НДС государство предоставляет предпринимателям выбор, какую ставку использовать. Можно платить 5% или 7% без зачёта входящего НДС или применять обычные ставки НДС 20% и 10%. После выбора процентной ставки изменить решение можно только через 12 месяцев. Так что думайте хорошенько.
При применении обычных ставок НДС вы сможете принимать входящий НДС к зачёту. И если у вас закупаемые товары и материалы составляют значительную часть себестоимости, а торговая наценка небольшая, то применение обычного НДС может быть выгоднее.
Вернёмся к нашему примеру, который был выше. Вы по-прежнему закупаете товар по 1000 рублей, а продаёте по 1100. Вероятнее всего ваш поставщик является плательщиком НДС – тогда в счёт-фактуре на закупку товара будет указан в том числе НДС 20% на сумму 167,67 рублей. При реализации товара вы тоже выделяете НДС 20% в размере 183,33 рубля. Ваш НДС к уплате составит 16,67 рублей (183,33-166,67=16,67). Ваша маржа (без учёта НДС) по-прежнему облагается налогом УСН по ставке 15%, что составит 12,5 рублей. Ваша прибыль после уплаты всех налогов составит 70 рублей 84 копейки.
Это конечно меньше, чем 85 рублей, которые у вас оставались до введения НДС на «упрощёнке». Но это значительно больше, чем 40 рублей, которые остались бы, выбери вы вариант с уплатой невозвратного НДС 5%.
Так что при определении размера НДС берите калькулятор и считайте. Или воспользуйтесь инструментом «Сравнение режимов налогообложения», который реализован в программах семейства «1С:Бухгалтерия».
Вместо резюме
Использование обычных ставок НДС может быть выгодно при низкой марже и при условии, что значительную долю в вашей себестоимости составляют материалы, комплектующие или услуги, которые вы закупаете у других плательщиков НДС.
Не ошибитесь в расчётах при определении оптимальной для вашего бизнеса ставки. Передумать и перейти на другую ставку НДС компания сможет только через 12 месяцев.
Работа с НДС требует более глубоких знаний от вашего бухгалтера, чем привычная работа на упрощёнке. Самое время задуматься о том, чтобы поручить учёт профессионалам.
