Действующая система налоговых органов представляет собой сложную централизованную структуру, чьи цели и задачи выходят далеко за пределы доначисления налогов и истребования документов у организаций и ИП.
Рассказываем, что из себя представляют налоговые органы, какие функции они реализуют и какие полномочия им предоставлены.
ФНС России находится в ведении Минфина РФ. Руководителя ФНС назначает на должность Правительство РФ по представлению министра финансов.
Порядок деятельности ФНС России регламентирован нормами НК РФ, Законом РФ от 21.03.1991 №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», а также Положением о Федеральной налоговой службе, утв. постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 №506.
Свои функции и задачи ФНС осуществляет чрез систему налоговых органов. ФНС и ее территориальные управления и инспекции составляют единую централизованную систему налоговых органов.
В данную систему входят:
Камеральная проверка – это проверка представляемых компаниями налоговых деклараций и расчетов. Такая проверка проводится по месту нахождения налогового органа, без выезда на территорию налогоплательщика. В ходе камеральной проверки налоговики вправе получать пояснения по поводу представленной налоговой отчетности, а также документы, которые представляются с такой отчетностью (п.7 ст.88 НК РФ).
В ходе выездных проверок налоговые органы вправе опрашивать свидетелей, получать пояснения и запрашивать документы, производить осмотр и обследование производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения(п.13–14 ст.89 НК РФ). Также в рамках выездных проверок налоговики могут производить выемку документов, требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых организаций устранения выявленных нарушений.
Если налогоплательщик добровольно не устранит выявленные нарушения (например, не погасит налоговую задолженность), налоговая инспекция может приостановить операции по счетам такого налогоплательщика в банке и наложить арест на его имущество. Также налоговики вправе взыскивать налоговые недоимки, штрафы и пени, в том числе в судебном порядке.
Кроме налоговых проверок, налоговые органы осуществляют (п.5 постановления Правительства РФ от 30.09.2004 №506):
Рассказываем, что из себя представляют налоговые органы, какие функции они реализуют и какие полномочия им предоставлены.
ФНС России
Федеральная налоговая служба (ФНС России) - федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах, а также за правильностью их исчисления и уплаты в бюджет.ФНС России находится в ведении Минфина РФ. Руководителя ФНС назначает на должность Правительство РФ по представлению министра финансов.
Порядок деятельности ФНС России регламентирован нормами НК РФ, Законом РФ от 21.03.1991 №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», а также Положением о Федеральной налоговой службе, утв. постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 №506.
Свои функции и задачи ФНС осуществляет чрез систему налоговых органов. ФНС и ее территориальные управления и инспекции составляют единую централизованную систему налоговых органов.
В данную систему входят:
- Управления ФНС (УФНС) - осуществляют руководство налоговыми органами в рамках отдельных регионов (республик, областей, краев и т.д.);
- межрегиональные налоговые инспекции - занимаются отдельными направлениями деятельности ФНС, ведут учет крупнейших налогоплательщиков;
- налоговые инспекции – (ИФНС) - осуществляют непосредственное взаимодействие с налогоплательщиками на местах.
Какие проверки могут проводить налоговые органы
В целях осуществления контроля за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками страховых взносов норм НК РФ, налоговые органы вправе проводить в отношении указанных субъектов камеральные и выездные налоговые проверки.Камеральная проверка – это проверка представляемых компаниями налоговых деклараций и расчетов. Такая проверка проводится по месту нахождения налогового органа, без выезда на территорию налогоплательщика. В ходе камеральной проверки налоговики вправе получать пояснения по поводу представленной налоговой отчетности, а также документы, которые представляются с такой отчетностью (п.7 ст.88 НК РФ).
В ходе выездных проверок налоговые органы вправе опрашивать свидетелей, получать пояснения и запрашивать документы, производить осмотр и обследование производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения(п.13–14 ст.89 НК РФ). Также в рамках выездных проверок налоговики могут производить выемку документов, требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых организаций устранения выявленных нарушений.
Если налогоплательщик добровольно не устранит выявленные нарушения (например, не погасит налоговую задолженность), налоговая инспекция может приостановить операции по счетам такого налогоплательщика в банке и наложить арест на его имущество. Также налоговики вправе взыскивать налоговые недоимки, штрафы и пени, в том числе в судебном порядке.
Кроме налоговых проверок, налоговые органы осуществляют (п.5 постановления Правительства РФ от 30.09.2004 №506):
- проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства;
- проверки соблюдения требований к ККТ и условиям ее регистрации и применения;
- проверки соблюдения организациями и ИП кассовой дисциплины;
- проверки соблюдения организациями и ИП порядка совершения операций с товарами, подлежащих прослеживаемости;
- проверки организаторов азартных игр и лотерей;
- проверки соблюдения платежными агентами обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления их в полном объеме на специальный банковский счет;
- проверки соблюдения организаторами азартных игр и операторами лотерей законодательства о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем.
Что регистрируют налоговые органы
В настоящее время налоговые органы осуществляют:- государственную регистрацию организаций, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;
- налоговый учет физических лиц;
- постановку физических лиц на налоговый учет в качестве плательщиков налога на профессиональный доход (самозанятых);
- аккредитацию филиалов и представительств иностранных юридических лиц, за исключением филиалов иностранных страховых организаций и представительств иностранных кредитных организаций;
- регистрацию ККТ, используемой организациями и ИП при проведении расчетов.
Какие разрешения и документы выдают налоговые органы
В части разрешительной деятельности налоговые органы выдают организациям и ИП:- разрешения на обработку фискальных данных;
- свидетельства о праве на совершение операций с подакцизной продукцией (бензин, бензол, этиловый спирт, этан и т.д.);
- специальные марки для маркировки табака и табачных изделий, производимых на территории РФ;
- лицензии на организацию и проведение азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах;
- лицензии на осуществление деятельности по производству и реализации защищенной от подделок полиграфической продукции.
Какие реестры ведет ФНС
ФНС России в настоящее время ведет следующие реестры:- – ресурс, содержащий информацию о действующих на территории РФ организациях, их учредителях, руководителях, уставном капитале и осуществляемых видах деятельности;
- - ресурс, содержащий сведения о зарегистрированных в РФ индивидуальных предпринимателях и их деятельности;
- – информационный ресурс, содержащий сведения обо всех поставленных на налоговый учет в РФ организациях и физлицах, в том числе не являющихся ИП;
- - ресурс, содержащий сведения обо всех юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, отвечающих условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства;
- - ресурс, содержащий информацию о физлицах, которым временно запрещено занимать руководящие должности в организациях;
- – ресурс с информацией о филиалах иностранных компаний, получивших аккредитацию в РФ и осуществляющих деятельность в соответствии с российским законодательством;
- онлайн-касс и фискальных накопителей – реестры, в которых представлены сведения о допущенных к применению на территории РФ онлайн-кассах, фискальных накопителях, их характеристиках и особенностях работы;
- – список компаний, уполномоченных проводить самостоятельно экспертизу моделей контрольно-кассовой техники;
- – ресурс, на котором организации размещают свою бухгалтерскую отчетность и аудиторские заключения о данной отчетности.
Интернет-сервисы ФНС
Среди онлайн-сервисов налогового ведомства стоит выделить следующие:- , и – сервисы позволяют взаимодействовать с налоговыми органами в дистанционном режиме, представлять обязательную отчетность в электронной форме, а также уплачивать налоги;
- – сервис, с помощью которого можно проверить компанию на предмет соблюдения налогового законодательства и отсутствие признаков фирмы-однодневки;
- – позволяет сформировать и направить в ИФНС комплект документов для регистрации организации и ИП без посещения налоговой инспекции;
- – позволяет узнать ИНН физлица по его ФИО, дате рождения и паспортным данным;
- – сервис помогает определиться с выбором применяемого режима налогообложения;
- и – позволяют рассчитывать страховые взносы и налоги.
