Частичный отказ от дробления бизнеса: выгодное решение или ловушка от ФНС

[BOOX]

Вы можете частично отказаться от дробления бизнеса, сократить долги и воспользоваться налоговой амнистией.

Звучит здорово, правда? Но за этим «легким» решением скрываются сложные расчеты, необходимость прозрачности и серьезная подготовка. Один неверный шаг – и вместо списания налоговой обязанности вы получите лишние претензии от ФНС.

Сегодня мы разберем одну из самых непростых тем налоговой амнистии – частичный отказ от дробления бизнеса. Как этот инструмент работает? Какие выгоды он дает? И главное – как его правильно применить, чтобы не навредить себе?

В этой статье мы обсудим 17–19 рекомендации ФНС по применению налоговой амнистии:

1. «Что такое частичный добровольный отказ от дробления бизнеса?
2. Пример расчета части прекращаемой обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов в связи с частичным добровольным отказом от дробления бизнеса.
3. Какая информация и документы, связанные с подтверждением добровольного отказа от дробления бизнеса, могут быть запрошены налоговыми органами?»

Вопрос 17: что такое частичный добровольный отказ от дробления бизнеса​

Если полный отказ от дробления – это хирургическая операция, после которой бизнес полностью перестраивается, то частичный отказ – скорее, косметическая коррекция. Вы убираете часть схемы, но не трогаете весь механизм. И вот главный вопрос: насколько налоговая готова закрыть глаза на прошлые грехи, если вы отказались от дробления не полностью?

Что такое частичный добровольный отказ​

Частичный отказ от дробления – это ситуация, когда компания не уничтожает всю схему дробления, а лишь частично ее сокращает. Например, одно из подконтрольных юрлиц прекращает деятельность или переходит на ОСНО, но другие продолжают работать в прежнем формате.
Важный момент: амнистия в этом случае применяется пропорционально. Это значит, что ФНС не спишет вам всю налоговую задолженность, а только ее часть – в той же пропорции, в которой вы отказались от схемы.

Например, если из трех компаний группы на УСН вы закрыли одну и перевели другую на ОСН, налоговая рассчитает, какая доля дохода теперь не подпадает под признаки дробления.

Но важно понимать: если изменения минимальные, рассчитывать на серьезные поблажки не стоит. ФНС анализирует не только формальное закрытие юрлиц, но и реальную хозяйственную деятельность. Если дробление сохранилось в другой форме (например, появилось новое юрлицо, ведущее ту же деятельность), то налоговая может признать отказ фиктивным.

Почему важен точный расчет доли доходов​

ФНС не будет смотреть на ваш отказ сквозь пальцы. Все считается математически: налоговики анализируют долю доходов, которая ранее приходилась на компании, участвующие в схеме дробления, и сравнивают ее с долей доходов после частичного отказа.

Если доля выручки от бизнеса, ведущего деятельность с признаками дробления, снизилась на 50%, налоговые обязательства сокращаются ровно наполовину.
Но есть один нюанс: внутренние сделки между компаниями группы в расчете не участвуют, потому что они не отражают реальной экономической деятельности.

Это могут быть операции, созданные исключительно для поддержания схемы дробления — например, предоставление услуг между компаниями группы или фиктивные поставки товаров. Амнистия направлена на снижение налоговых рисков, а не на поощрение «перекладывания денег из одного кармана в другой».

Главное правило: частичный отказ должен быть реальным​

Частичный отказ от дробления – это не просто «перекладывание бумажек». Если налоговая увидит, что схемы остались, хоть и слегка изменились, амнистию могут не применить. Поэтому перед тем, как менять структуру бизнеса, важно провести тщательный аудит и убедиться, что новый формат действительно соответствует требованиям ФНС.

В следующем разделе разберем конкретный пример расчета: как именно налоговики считают долю прощаемой задолженности и на какие цифры стоит ориентироваться.

Вопрос 18: пример расчета​

Когда речь идет о налогах, бизнес всегда хочет знать конкретные цифры: сколько долгов спишут, какие суммы останутся, и как все это посчитать. ФНС предлагает понятный, но не самый очевидный механизм: пропорциональное списание налогов, пеней и штрафов в зависимости от того, насколько сильно вы отказались от дробления. Давайте разберемся на реальном примере.

Исходные данные​

Допустим, в 2023 году жил-был бизнесмен и владел группой компаний:

• ООО №1 на ОСН с выручкой 500 млн рублей;
• ООО №2 на УСН с выручкой 50 млн рублей;
• ООО №3 на УСН с выручкой 150 млн рублей.

Общий объем выручки всей группы за 2023 год составил 700 млн рублей. Налоговики пришли с проверкой, нашли признаки незаконного дробления и доначислили 30 млн рублей.
Теперь переносимся в 2025 год. Бизнесмен принял решение частично отказаться от дробления:

• ООО №1 продолжает работать на ОСН, и его выручка выросла до 1 млрд рублей;
• ООО №2 перешло с упрощенки на ОСН, его выручка увеличилась до 100 млн рублей;
• ООО №3 прекратило деятельность.
• Появилось ООО №4 на УСН, выручка которого 110 млн рублей. Однако налоговая установила, что это новое юрлицо фактически ведет деятельность в рамках старой схемы.

Как налоговая считает, какую часть налогов можно списать​

Ключевой показатель для расчета – доля выручки от бизнеса, ведущего деятельность с признаками дробления, в общем объеме доходов всей группы.

Шаг 1. Определяем долю выручки, связанной с дроблением​

В 2023 году доля доходов компаний на упрощенке в общей выручке группы составила:
(50 + 150) / (500 + 50 + 150)∗100% = 28,57% – складываем выручку компаний на УСН, эту сумму делим на общую выручку всех компаний и получившееся число умножаем на 100.

То есть почти 29% выручки проходило через компании, которые налоговая признала участниками схемы.

В 2025 году выручка «подозрительного» ООО №4 составила 110 млн рублей (напоминаем, ООО №2 перешло на ОСН, а №3 ликвидирована).
Общая выручка группы теперь = 1 млрд + 100 млн + 110 млн = 1,21 млрд рублей.
После частичного отказа, выручка компаний с признаками дробления составила:
110/1,21∗100% = 9,09%
То есть доля подозрительных операций сократилась с 28,57% до 9,09%.

Шаг 2. Считаем, какую часть налогов можно списать​

Смотрит, насколько сократилась доля выручки с компаний, которые участвовали в схеме:
100% − (9,09/28,57∗100%) = 68,18%
То есть фактически бизнес отказался от дробления на 68,18%.
Значит, налоговая спишет 68,18% от доначисленных налогов, пеней и штрафов, а именно:
30 млн ∗ 0,6818= 20,454 млн рублей.
То есть из 30 млн рублей налоговых доначислений списывают 20,45 млн рублей, а оставшиеся 9,55 млн придется заплатить.

Шаг 3. Подтверждение отказа от дробления в акте проверки​

ФНС не делает такие расчеты на глазок – этот процесс фиксируется в акте выездной налоговой проверки. Важно понимать, что:

• Если в 2025 году доля выручки компаний, ведущих деятельность с признаками дробления, снизилась по сравнению с 2023 годом, часть налоговой задолженности спишут.
• Если доля осталась такой же или даже увеличилась – амнистия не применяется, и бизнесу придется платить все доначисленные налоги полностью.

Формула кажется простой, но в реальности все упирается в корректность данных и прозрачность отчетности. Ошибка в расчете, неправильно оформленные документы или попытка замаскировать схемы – и налоговая может признать частичный отказ фиктивным.

Вопрос 19: какие документы может запросить налоговая​

Отказались от дробления? Готовьтесь к проверке. ФНС, конечно, не против списать налоги, но просто так верить на слово никто не будет. Чтобы убедиться, что отказ реальный, а не фиктивный, налоговая будет требовать документы. При этом жесткого перечня нет – инспекторы могут запросить любые бумаги, которые помогут им разобраться в ситуации.

Но давайте без паники: разберемся, что именно может потребовать ИФНС и как заранее подготовиться, чтобы избежать лишних вопросов.

1. Состав группы и контроль над бизнесом​

Налоговая будет проверять, какие лица и компании входили в группу и кто фактически контролировал деятельность. Здесь могут запросить:

• Учредительные документы всех компаний.
• Выписки из ЕГРЮЛ с историей изменений участников.
• Протоколы собраний участников (особенно если были решения о реорганизации).
• Договоры управления, доверенности, сведения о реальных бенефициарах.

Совет: заранее проверьте, чтобы все изменения в составе участников и структуре управления были корректно оформлены. Если в 2025 году бизнес перестал дробиться, но руководители остались те же – будьте готовы объяснять.

2. Консолидированные доходы и расходы​

ФНС хочет видеть, как изменилась структура финансовых потоков. Запросят:

• Уточненные декларации по НДС и налогу на прибыль за 2024 год.
• Первичные декларации, поданные в связи с отказом от дробления.
• Пояснения по доходам и расходам после объединения бизнеса.
• Информацию о хозяйственных операциях между участниками группы.

Важно: налоговая не будет учитывать сделки между компаниями одной группы при расчете доходов, связанных с дроблением. Так что не пытайтесь «рисовать» снижение доходов за счет внутригрупповых платежей.

​

3. Подтверждение прекращения дробления​

Чтобы доказать, что бизнес реально отказался от схемы, могут потребовать:

• Трудовые договоры и штатные расписания, чтобы убедиться, что сотрудники теперь работают в одной компании, а не по-прежнему везде и всюду.
• Договоры аренды, чтобы проверить, что офисы, склады и оборудование не остались у «старых» компаний.
• Банковские выписки, чтобы убедиться, что платежи между подконтрольными компаниями действительно прекратились.
• Договоры с контрагентами – ФНС посмотрит, остались ли старые связи и как изменились условия работы.

Совет: не оставляйте в группе «лишние» компании. Если ООО закрыто, но продолжает заключать сделки – это сигнал для налоговой, что дробление продолжается.

4. Финансовые операции и структура активов​

Налоговая хочет знать, куда ушли активы закрытых компаний. Поэтому запросит:

• Бухгалтерские балансы за 2023–2025 годы.
• Договоры купли-продажи основных средств, если бизнес перевел активы на новое юрлицо.
• Инвентаризационные описи, если изменилось распределение имущества.
• Документы по передаче дебиторской и кредиторской задолженности.

Главное правило: все должно выглядеть логично. Если дробление прекратилось, а активы компаний остались висеть в воздухе или куда-то пропали – это вызовет вопросы.

Как избежать лишних претензий со стороны налоговой​

1. Не тяните с документами. Запросы налоговой приходят в рамках камеральных проверок, и времени на ответ не так много. Подготовьте пакет документов заранее.
2. Фиксируйте все изменения. Не просто закройте компании, а документально подтвердите перевод сотрудников, активов и контрагентов на новое юрлицо.
3. Будьте готовы к проверке движения денег. Налоговая пристально следит за тем, куда уходят деньги после отказа от дробления. Если обороты и расходы остались теми же, но через новое юрлицо – ждите вопросов.
4. Будьте готовы к пояснениям. Даже если у вас все идеально, налоговая все равно задаст вопросы. Отвечайте спокойно и аргументированно, ссылаясь на документы.
Полный отказ от дробления не гарантирует, что налоговики оставят вас в покое. А частичный тем более. По сути, вы признаетесь, что часть вашего бизнеса все же продолжает химичить с налогами. Поэтому не спешите совать голову в этот капкан.
Лучше приведите в порядок структуру бизнеса, отчетность и устраните все признаки дробления и любых серых схем. Тогда вероятность доначислений снизится до 0%, а вы продолжите экономить на налогах, но уже законно.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация